交易性金融资产会计处理，交易性金融资产的会计处理是

发布时间：2024-10-23 热度：29

交易性金融资产会计处理，交易性金融资产的会计处理是

交易性金融资产会计处理

定义和特点

交易性金融资产是指企业为了短期内通过买卖金融工具获得利润而持有的资产。这类资产主要包括股票、债券和基金等，它们的特点如下：

1. 短期性：交易性金融资产通常持有时间不超过一年，主要用于短期交易获利。

2. 以公允价值计量：这类资产必须按照市场公允价值进行计量，反映最新的市场价格。

3. 变动计入当期损益：公允价值的任何变动都会直接影响企业当期损益，增加或减少利润。

初始确认

企业在初次购入交易性金融资产时，应以其当时的公允价值（成交价格）作为初始确认金额，并将支付的相关交易费用计入“投资收益”科目，而不是加到资产的成本中。这一处理方法确保了交易性金融资产的初始入账价值反映了纯粹的公允价值。

例子

假设某公司以2000万元的公允价值购入一批股票，并支付了12万元的交易费用，则这笔交易性金融资产的会计分录如下：

• 借记“交易性金融资产—成本” 2000万元

• 借记“投资收益” 12万元

• 贷记“银行存款” 2112万元

同时，如果购入价格中包含了已宣告但尚未发放的现金股利，应单独确认为“应收股利”。例如，若股票中含有100万元的未发放股利，则分录调整为：

• 借记“交易性金融资产—成本” 2000万元

• 借记“应收股利” 100万元

• 借记“投资收益” 12万元

• 贷记“银行存款” 2112万元

公允价值变动

资产负债表日，企业需要根据交易性金融资产的公允价值进行调整，将其变动计入当期损益。如果公允价值上升，则做如下分录：

• 借记“交易性金融资产—公允价值变动”

• 贷记“公允价值变动损益”

如果公允价值下降，则做相反的分录：

• 借记“公允价值变动损益”

• 贷记“交易性金融资产—公允价值变动”

例子

假如某公司持有的交易性金融资产在一个月后的公允价值从1000万元上升到1080万元，则会计分录如下：

• 借记“交易性金融资产—公允价值变动” 80万元

• 贷记“公允价值变动损益” 80万元

持有期间收益和费用

持有期间，交易性金融资产可能带来一些收益，如现金股利或债券利息。这些收益应在确认期间计入“投资收益”。

1. 宣告发放时：

• 借记“应收股利/应收利息”

• 贷记“投资收益”

2. 实际收到款项时：

• 借记“其他货币资金”

• 贷记“应收股利/应收利息”

例子

假设某公司在持有期间收到了20万元的现金股利，则分录如下：

• 借记“应收股利” 20万元

• 贷记“投资收益” 20万元

• 借记“其他货币资金” 20万元

• 贷记“应收股利” 20万元

出售交易性金融资产

出售交易性金融资产时，应将出售所得与资产的账面余额进行比较，两者间的差额计入“投资收益”科目。具体会计分录如下：

• 借记“银行存款” （实际收到的金额）

• 贷记“交易性金融资产—成本”

• 贷记“交易性金融资产—公允价值变动”

• 贷记或借记“投资收益” （差额）

例子

假设某公司以2140万元出售一项交易性金融资产，该资产的账面余额为2080万元（其中成本2000万元，公允价值变动80万元），则会计分录如下：

• 借记“银行存款” 2140万元

• 贷记“交易性金融资产—成本” 2000万元

• 贷记“交易性金融资产—公允价值变动” 80万元

• 贷记“投资收益” 60万元

税务处理

在税务处理方面，税法并不认可交易性金融资产持有期间的公允价值变动。只有在实际处置时，才会影响应纳税所得额。因此，在企业所得税申报时，需要对这些项目的税会差异进行相应的纳税调整。

综上所述，交易性金融资产的会计处理涉及多个步骤，包括初始确认、公允价值变动、持有期间收益和费用处理，以及最终的出售处理。每一个环节都需要严格按照会计准则进行，以确保财务报表的真实性和准确性。