应交所得税的计算公式，应交所得税怎么算

发布时间：2024-10-21 热度：36

应交所得税的计算公式，应交所得税怎么算

应交所得税的计算公式

一、个人所得税

个人所得税的计算涉及多个方面，包括基础工资、薪金所得及其他多种类型的收入。以下是详细的计算步骤。

（一）工资、薪金所得

1. 确定应纳税所得额

计算个人所得税的第一步是确定应纳税所得额，这是从月度收入中减去起征点（5000元）、专项扣除（如三险一金等社会保险费和住房公积金）和专项附加扣除（如子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等支出）后的金额。

• 公式：应纳税所得额 = 月度收入 - 5000元（起征点） - 专项扣除 - 专项附加扣除 - 依法确定的其他扣除

2. 查找适用税率和速算扣除数

根据应纳税所得额，在个人所得税税率表中找到对应的税率和速算扣除数。中国的个人所得税税率采用超额累进税率，分为七个级次：

3. 计算应纳税额

利用上述税率和速算扣除数来计算最终的应纳税额。

• 公式：应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率 - 速算扣除数

示例：某员工月收入为15000元，专项扣除为2000元，专项附加扣除为1000元，则其应纳税所得额为15000 - 5000 - 2000 - 1000 = 7000元。查表得，适用税率为10%，速算扣除数为2520元。因此，应纳税额 = 7000 × 10% - 252 = 448元。

（二）其他类型所得

除了工资、薪金所得之外，其他类型的所得也有各自的计算规则。

1. 劳务报酬所得

• 公式：

• 每次收入不超过4000元的：应纳税所得额 = 收入 - 800元

• 每次收入超过4000元的：应纳税所得额 = 收入 × (1 - 20%)

2. 稿酬所得

• 公式：

• 每次收入不超过4000元的：应纳税所得额 = (收入 - 800) × 70%

• 每次收入超过4000元的：应纳税所得额 = 收入 × (1 - 20%) × 70%

3. 特许权使用费所得

• 公式：

• 每次收入不超过4000元的：应纳税所得额 = 收入 - 800元

• 每次收入超过4000元的：应纳税所得额 = 收入 × (1 - 20%)

所有这些所得类型（劳务报酬、稿酬、特许权使用费）的税率均为20%，但稿酬所得有一个额外的30%减免。

4. 利息、股息、红利所得

• 公式：应纳税额 = 收入 × 20%

5. 财产租赁所得

• 公式：

• 每次（月）收入不足4000元的：应纳税额 = （每次（月）收入额 - 准予扣除项目 - 修缮费用（800元为限） - 800元）× 20%

• 每次（月）收入在4000元以上的：应纳税额 = （每次（月）收入额 - 准予扣除项目 - 修缮费用（800元为限））× （1 - 20%）× 20%

6. 财产转让所得

• 公式：应纳税额 = （收入总额 - 财产原值 - 合理费用）× 20%

7. 偶然所得

• 公式：应纳税额 = 收入 × 20%

（三）综合所得

综合所得包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得。其计算公式如下：

• 公式：

• 应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率 - 速算扣除数

• 全年应纳税所得额 = 全年综合所得 - 60000元（免征额） - 全年专项扣除 - 全年专项附加扣除 - 依法确定的其他扣除

（四）专项附加扣除

专项附加扣除包括一些特定项目的支出，如子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等。这些支出在计算应纳税所得额时可以扣除，从而降低税负。

1. 子女教育

• 每个子女每月扣除标准为1000元，适用于子女。