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13297143156 立即咨询发布时间：2024-11-11 热度：13
暂估成本的账务处理，成本暂估入账的账务处理
成本暂估入账指的是在月末或年末，对于那些已经验收入库但尚未收到发票的商品或服务，企业需要根据估计的价值进行入账处理，以便确保账面记录与实际情况相一致。这种做法不仅有助于保持会计信息的真实性和完整性，还能够在一定程度上避免税务风险。
成本暂估入账的理论基础主要包括以下几个方面：
权责发生制：企业会计准则明确规定，会计核算应以权责发生制为基础，即所有交易和事项均应在其发生的期间内予以确认和计量，而不必等到相关的现金收付发生。因此，在发票尚未到达的情况下，企业可以根据实际发生的业务进行暂估入账。
会计信息的真实性：企业必须以实际发生的交易或事项为依据进行会计确认和计量，以确保会计信息的真实可靠。因此，即使没有发票，也需要根据现有资料（如入库单、合同等）进行暂估入账，以反映企业的实际经营状况。
及时性原则：企业应对已经发生的交易或事项及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或延后。因此，对于已经入库但未收到发票的商品或服务，应在月末或年末进行暂估入账，以确保及时反映企业的财务状况和经营成果。
成本暂估入账的操作步骤主要包括以下几项：
暂估入库：在月末或年末，对于已经验收入库但尚未收到发票的商品或服务，企业需要根据估计的价值进行入账处理。此时的会计分录为：
借：原材料（暂估金额） 贷：应付账款——暂估/无票（XX供应商）（暂估金额）
需要注意的是，暂估金额应按照不含税价格口径进行暂估，因为未取得增值税发票，不能申报抵扣增值税进项税额。
暂估回冲：在次月月初或实际收到发票时，企业需要对暂估入库进行回冲处理。回冲处理分为两种情况：
红字冲回暂估入库：如果次月月初仍未收到发票，企业需要先进行红字冲回处理，以消除上月的暂估入库记录。此时的会计分录为：
借：原材料（原暂估金额，红字） 贷：应付账款——暂估/无票（XX供应商）（原暂估金额，红字）
收到发票，做入库处理：当企业收到采购发票后，需要根据发票上的金额进行正式的入库处理。此时的会计分录为：
借：原材料（发票不含税金额） 应交税费——应交增值税（进项税额）（税额） 贷：应付账款——XX供应商（发票含税金额）
这一步处理将正式确认存货的入库成本，并同时处理增值税进项税额的抵扣问题。
跨年暂估入账处理：假设2021年12月B公司购进货物未取得发票，根据入库单（不含税金额100万元）暂估入账。具体处理如下：
借：库存商品 100 贷：应付账款——XX供应商——暂估 100
当期销售结转销售成本：
借：主营业务成本 100 贷：库存商品 100
2022年5月31日汇缴之前取得发票120万元（不含税金额），先冲销之前暂估：
借：库存商品 -100 贷：应付账款——XX供应商——暂估 -100
根据取得的发票金额据实入账：
借：库存商品 120 应交税费——应交增值税（进项税额） 15.6 贷：应付账款——XX供应商 135.6
由于去年少暂估，导致少结转20万元成本：
借：以前年度损益调整 20 贷：库存商品 20
由于去年少暂估，导致少转20万元成本，导致多缴企业所得税：
借：应交税费——应交所得税 5 贷：以前年度损益调整 20 * 25% = 5
结转以前年度损益调整：
借：利润分配——未分配利润 15 贷：以前年度损益调整 15
有效凭证的时间限制：根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）文件第六条规定，企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。
发票获取时限：企业应在当年度企业所得税法规定的汇算清缴期结束前（次年5月31日前）取得税前扣除凭证。如果超过此期限仍未取得发票，企业需要在企业所得税汇算清缴时进行纳税调整。
无法取得发票的特殊情况：对于因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照等原因无法取得发票的情况，企业可凭借相关证明材料（如工商注销证明、合同或协议、付款凭证等）证实支出的真实性，其支出仍可在税前扣除。
成本暂估入账是一种重要的会计处理方法，它帮助企业解决了在发票未到但货物或服务已经使用的情况下如何进行账务处理的问题。通过科学规范的暂估入账和回冲处理，企业不仅能确保会计信息的准确性，还能有效规避税务风险，保障自身的合法权益。了解并熟练掌握这些操作步骤和相关法规，对于每一个从事财务管理工作的人员来说都是至关重要的。
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