中华人民共和国营业税暂行条例，中华人民共和国营业税暂行条例实施细则

发布时间：2024-11-21 热度：1

中华人民共和国营业税暂行条例，中华人民共和国营业税暂行条例实施细则

中华人民共和国营业税暂行条例实施细则

一、背景与概述

营业税是中国过去对在境内提供特定劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人征收的一种流转税。2016年5月1日起，全国范围内开始全面推进营业税改增值税（简称“营改增”），营业税逐步退出历史舞台。2017年10月30日，《国务院关于废止<中华人民共和国营业税暂行条例>的决定（草案）》通过，标志着营业税正式成为历史。

尽管营业税已经不再征收，但了解其相关规定有助于理解当前增值税的相关政策和历史演变。以下是《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》的主要内容：

二、实施细则的具体内容

（一）纳税义务人

纳税义务人是在中华人民共和国境内提供条例所列应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。具体包括以下几类：

1. 提供或接受应税劳务的单位或个人在境内：例如，一家在国内提供金融服务的企业或一名在境内工作的自由职业者。

2. 转让无形资产的单位或个人：比如，一家国内软件开发公司将自主研发的软件著作权转让给另一家公司。

3. 销售不动产的所有权：例如，出售位于境内的房屋或其他不动产。

（二）应税行为

应税行为是指有偿提供条例所列的应税劳务、有偿转让无形资产或者有偿转让不动产所有权的行为。这里的“有偿”通常指取得货币、货物或其他经济利益。具体包括以下几方面：

1. 交通运输业、建筑业、金融保险业等：如交通运输服务、建筑工程施工、金融保险服务等。

2. 邮电通信业、文化体育业、娱乐业：如邮政服务、电信服务、文化体育活动、娱乐服务等。

3. 服务业：如租赁服务、广告服务、中介服务等。

（三）起征点

营业税的起征点适用于个人，具体金额如下：

1. 按期纳税的，为月营业额5000-20000元；

2. 按次纳税的，为每次（日）营业额300-500元。

各省、自治区、直辖市的财政厅（局）、税务局可以根据实际情况，在上述幅度内确定本地区的起征点，并报财政部、国家税务总局备案。

（四）纳税地点

纳税地点根据不同类型的应税行为有所区别：

1. 运输业务：纳税人从事运输业务，应向其机构所在地主管税务机关申报纳税。

2. 建筑业务：纳税人承包的工程跨省、自治区、直辖市的，应向其机构所在地主管税务机关申报纳税。

3. 其他应税行为：如销售或出租不动产，应在不动产所在地主管税务机关申报纳税。

（五）纳税期限

金融业（不包括典当业）的纳税期限为一个季度，保险业的纳税期限为一个月。

（六）扣缴义务人

扣缴义务人是指在某些特定情况下负责代扣代缴营业税的单位或个人，主要包括以下几类：

1. 境外单位或个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产：在其境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或购买方为扣缴义务人。

2. 其他扣缴义务人 ：如委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人；建筑安装业务实行分包或者转包的，以总承包人为扣缴义务人。

（七）解释权

细则由财政部或国家税务总局解释，并从条例施行之日起实施.

三、营业税的计算与申报

营业税的计算公式为：

[ 应纳税额 = 营业额 \times 税率 ]

税率根据不同行业和行为的不同，一般在3%-20%之间浮动。例如，销售不动产业通常适用5%的税率，而餐饮娱乐业可能适用较高的税率。

具体例子：

假设某企业在2017年提供了价值100,000元的金融服务，当时的营业税税率为5%，那么应缴纳的营业税计算如下：

[ 应纳税额 = 100,000 \times 5% = 5,000元 ]

补充说明：

值得注意的是，自2016年5月1日起，营业税改增值税（营改增）在全国范围内推进，大部分应税行为改为征收增值税。增值税的计算和申报较为复杂，涉及到销项税额和进项税额的抵扣机制，不同类型的纳税人（如小规模纳税人和一般纳税人）有不同的规定。

四、营业税的历史地位与影响

营业税在过去曾是中国的重要税种之一，覆盖了广泛的行业和服务领域。然而，随着经济的发展，营业税逐渐暴露出其内在的弊端，如重复征税、不利于专业化分工和产业升级等。增值税因其具有的中性和透明度高的优点，逐步取代了营业税，使得中国的税制更加适应现代市场经济的需求。

通过对营业税的理解，我们可以看到中国税制改革的历程，以及政府通过税制改革推动经济发展和结构转型的努力。这也反映了国家税收政策与社会经济发展之间的密切互动关系。

总之，虽然营业税已经成为历史，但它在中国税制发展史上的重要地位不可忽视。今天的增值税政策在很大程度上继承和发展了营业税的经验和教训，为中国经济的持续健康发展保驾护航。