财税2012 39号，财税201239号公告，财税[2012]39号

发布时间：2024-11-29 热度：43

财税2012 39号，财税201239号公告，财税[2012]39号

财税2012 39号主要内容

《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号） 是一项重要的税收政策文件，它详细规定了出口货物和劳务的增值税及消费税政策。以下是该文件的一些主要内容：

1. 适用范围

• 增值税和消费税征税范围 ： 文件适用于所有出口货物和劳务，特别是明确了哪些类型的出口货物和劳务可以享受增值税和消费税的退（免）税政策。

• 出口退税基本条件 ： 规定了出口货物退税的四个基本条件：属于增值税、消费税征税范围的货物；报关离境的货物；在财务上作销售处理的货物；出口收汇并已核销的货物。

2. 出口退税政策

• 跨境电商出口退税 ： 对于跨境电商出口海外仓模式，文件明确了只有在货物通过境外电商平台实现销售后，才能办理出口退税。这涉及到两种主要模式：一种是出口时即将货物销售给境外公司，另一种是先将货物出口备货至海外仓库，再通过境外电商平台销售给境外消费者。

• 退税办理时间差 ： 由于出口与退税存在时间差，企业在货物报关出口时尚未实现销售的情况下，不能提前申报出口退税，否则可能面临涉税风险和税务稽查。

3. 销售额确定

• 典型案例 ： B公司将商品出口至国外海外仓，报关单金额为100万美元，而实际在电商平台销售金额为120万美元。这种情况下的出口退税申报需要特别注意，因为实际销售金额大于报关单金额，可能导致税务风险。

4. 出口退税取消或下调

• 政策影响 ： 根据财税〔2012〕39号第七条规定，出口企业出口或视同出口财政部和国家税务总局根据国务院决定明确的取消出口退（免）税的货物，将视同内销货物征税。这意味着这些货物将按照国内销售的税收政策进行增值税的征收，而不是享受免税待遇。

• 税务处理 ： 一般纳税人和小规模纳税人在出口退税取消后的税务处理有所不同，需分别计算增值销项税额。

5. 实际案例

• A公司案例 ： A公司是一家电子产品出口企业，采用海外仓模式出口。2023年初将一批手表报关出口至美国海外仓库，直至2023年5月中旬才陆续实现销售。在此过程中，A公司需确保在实现销售收入后再申报出口退税，以规避提前申报带来的涉税风险。

• B公司案例 ： B公司出口商品至海外仓，报关单金额小于实际销售金额，需注意税务申报时的合规性，以免因申报不一致引起税务风险。

6. 强调合规性和培训

• 企业责任 ： 相关企业应加强对税法的学习和培训，确保财务人员、办税人员能够准确理解和掌握税法规定以及税务申报要求，在货物报关出口后，密切关注销售进度和收入确认情况，确保按规定申报办理出口退税。

总结

财税〔2012〕39号文件是中国出口退税政策的重要基石，涵盖了出口货物和劳务的增值税及消费税政策的各个方面。企业需特别注意出口退税的条件和时间要求，确保税务申报的合规性，以规避潜在的税务风险。此外，企业应加强对税法的学习和培训，确保相关人员熟悉并掌握相关规定，以便更好地进行税务申报和管理。