房产税会计分录， 计提房产税的会计分录

发布时间：2024-11-23 热度：52

房产税会计分录， 计提房产税的会计分录

房产税会计分录详解

房产税的会计分录主要包括两个阶段：计提房产税和实际缴纳房产税。

一、计提房产税

计提房产税是指企业在每个会计期末根据房产税的计税依据（如房产原值或租金收入）和适用税率计算出应缴纳的房产税，并进行相应的会计处理。

会计分录：

借：税金及附加——房产税 贷：应交税费——应交房产税

科目解释

1. 税金及附加 是一个损益类科目，用于核算企业经营活动应负担的相关税费，包括消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等。

2. 应交税费 是一个负债类科目，用于核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费等。

二、实际缴纳房产税

实际缴纳房产税是指企业在完成房产税的计提后，按照已经计提的金额进行支付。

会计分录：

借：应交税费——应交房产税 贷：银行存款

科目解释

银行存款 是一个资产类科目，用于核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。

通过这个会计分录，企业实现了税款的支付，从而减少了负债（应交税费）和资产（银行存款）。

三、房产税的计税方法

房产税的计税方法主要分为从价计征和从租计征两种：

1. 从价计征 按照房产的原值一次减除10%～30%后的余值作为计税依据（具体扣除比例由省、自治区、直辖市人民政府确定），年税率为1.2%。计算公式为：应纳税额 = 应税房产原值 × (1-扣除比例) × 1.2%。

2. 从租计征 以房产的租金收入作为计税依据，年税率为12%或4%（根据具体情况而定）。计算公式为：应纳税额 = 房产租金收入 × 税率。

四、房产税的纳税义务人

房产税的纳税义务人根据不同情况有所不同：

1. 产权属国家所有的：由经营管理单位纳税；

2. 产权属集体和个人所有的：由集体单位和个人纳税；

3. 产权出典的：由承典人纳税；

4. 产权所有人、承典人不在房屋所在地，产权未确定及租典纠纷未解决的：由房产代管人或者使用人纳税；

5. 纳税单位和个人无租使用其他单位房产的：由使用人代为缴纳房产税。

五、房产税的征税范围

房产税的主要征税对象是房产，但独立于房屋之外的建筑物（如水塔、围墙、室外游泳池等）不在此范围内。房产税的征税范围包括城市、县城、建制镇和工矿区，不包括农村。

六、常见问题

一些企业可能会选择预提房产税，这在会计处理上也是允许的。预提房产税时，借记“管理费用”，贷记“应交税费”。

此外，有些企业可能会选择通过“待摊费用”科目分期摊销房产税，特别是在每期缴纳金额较大的情况下。这时，计提房产税时，借记“待摊费用”，实际缴纳时，再分配到相关的成本费用中去。

总结

房产税的会计处理涉及到多个方面的内容，包括计提、缴纳、预提和摊销等。企业在处理房产税的会计分录时，必须严格按照相关规定进行，以保证财务报表的准确性和合规性。了解和掌握房产税的计税方法和纳税义务，有助于企业更好地进行税务筹划和财务管理。