现金流量表的编制方法，现金流量表编制方法，现金流量表的编制公式

发布时间：2024-12-10 热度：47

现金流量表的编制方法，现金流量表编制方法，现金流量表的编制公式

现金流量表的编制方法

现金流量表的编制方法主要有两种：直接法和间接法。下面详细介绍这两种方法，并且讲解一些具体的计算公式和步骤。

直接法

直接法是从企业的日常经营活动出发，直接确定每笔涉及现金收支业务的属性，并将其归入按现金流动属性分类形成的经营、投资、筹资三部分的现金收支项目。三者的现金流入流出净额合计就得到一个单位整个期间的现金净流量。

具体步骤：

1. 销售商品、提供劳务收到的现金

   计算公式为：

   销售商品、提供劳务收到的现金 = 本期营业收入净额 + 本期应收账款减少额 (-应收账款增加额) + 本期应收票据减少额 (-应收票据增加额) + 本期预收账款增加额 (-预收账款减少额) - 计提的应收账款坏账准备期末余额

   注意：如果本期有实际核销的坏账损失，也应减去。

2. 购买商品、接受劳务支付的现金

   计算公式为：

   购买商品、接受劳务支付的现金 = 营业成本 + 本期存货增加额 (-本期存货减少额) + 本期应付账款减少额 (-本期应付账款增加额) + 本期应付票据减少额 (-本期应付票据增加额) + 本期预付账款增加额 (-本期预付账款减少额)

3. 支付给职工以及为职工支付的现金

   计算公式为：

   支付给职工以及为职工支付的现金 = “应付工资”科目本期借方发生额累计数 + “应付福利费”科目本期借方发生额累计数 + 管理费用中“养老保险金”、“待业保险金”、“住房公积金”、“医疗保险金” + 成本及制造费用明细表中的“劳动保护费”

4. 支付的各项税费

   计算公式为：

   支付的各项税费 = 损益表中所得税 + 主营业务税金及附加 + 应交税金 (应交增值税 - 已交税金) (本期损益表中营业收入计算的各项税费)

间接法

间接法是在本期净利润的基础上，通过对有关项目的调整计算并列报出经营活动产生的现金流量。调整事项大致分为三类：

• 没有实际收付现金但影响净利润的成本费用及损益，如折旧摊销、公允价值变动；

• 与经营活动无关的损益，主要指投资和筹资活动相关的损益，如财务费用；

• 经营性应收应付和存货等流动资产的增减变动。

具体步骤：

1. 净现金流量公式

   公式一:

   净现金流量 NCF = 营业收入 - 付现成本 - 所得税

   公式二:

   净现金流量 = 净利润 + 折旧 = (营业收入 - 相关现金流出 - 折旧) × (1 - 税率) + 折旧

2. 收到的税费返还

   计算公式为：

   收到的税费返还 = (应收补贴款期初余额 - 应收补贴款期末余额) + 补贴收入 + 所得税本期贷方发生额累计数

3. 投资活动产生的现金流量

• 收回投资所收到的现金：

  计算公式为：

  收回投资所收到的现金 = (短期投资期初数 - 短期投资期末数) + (长期股权投资期初数 - 长期股权投资期末数) + (长期债权投资期初数 - 长期债权投资期末数)

• 取得投资收益所收到的现金：

  计算公式为：

  取得投资收益所收到的现金 = 利润表投资收益 - (应收利息期末数 - 应收利息期初数) - (应收股利期末数 - 应收股利期初数)

• 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额：

  计算公式为：

  处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 = “固定资产清理”的贷方余额 + (无形资产期末数 - 无形资产期初数) + (其他长期资产期末数 - 其他长期资产期初数)

总结

编制现金流量表的核心原则是使用收付实现制重新编制报表，用资产负债表的期初期末数据，以及利润表的本期发生数作为基础进行编制，不考虑其他因素，只考虑是否涉及现金及现金等价物的收付。编制逻辑在于现金及现金等价物的变化等于资产负债表的变化加上利润表的变化，每个模块变动又可按现流性质分为经营、投资和筹资活动。

通过上述方法和公式，企业可以全面、准确地编制出现金流量表，从而更好地反映其在特定期间内的现金流入和流出情况，帮助财务报表使用者了解和评价企业的获取现金和现金等价物的能力，并据此预测企业的未来现金流量。