交易性金融资产是什么意思，交易性金融资产是什么

发布时间：2024-10-23 热度：119

交易性金融资产是什么意思，交易性金融资产是什么

交易性金融资产

定义

交易性金融资产指的是企业为了在短期内通过买卖金融工具以赚取差价而持有的资产。这类资产通常包括从二级市场购入的股票、债券和基金等。

特点

1. 短期性：持有时间较短，通常不超过一年。企业希望通过市场的短期波动获利，而不关注长期收益。

2. 以公允价值计量：交易性金融资产在财务报表上按公允价值反映，即市场上的真实交易价格。例如，某支股票在市场上的最新价格就是其公允价值。

3. 公允价值变动计入当期损益：资产的公允价值变动会影响当期利润。如果市场价值上升，则计入“公允价值变动损益”，增加当期利润；反之，市场价值下降，则减少当期利润，并在“公允价值变动损益”科目中记录损失。

4. 高流动性：交易性金融资产具备高度流动性，可以在市场上快速买卖，无需付出高额成本或长时间等待。

会计处理

1. 初始确认：按取得时的公允价值入账，交易费用（如手续费）直接计入当期损益。例如，某企业购入一支股票，初始成本为100万元，手续费为0.2万元，则会计分录为：

   借：交易性金融资产——成本 100万元
   投资收益 2000
   应交税费——应交增值税(进项税额) 120
   贷：银行存款 100.212万元

2. 持有期间：持有期间的公允价值变动需及时调整账面价值，并计入当期损益。例如，年末股票市值升至108万元，则分录为：

   借：交易性金融资产——公允价值变动 8万元
   贷：公允价值变动损益 8万元

3. 处置：出售时，售价与账面价值之间的差额计入投资收益，并转销公允价值变动损益。例如，最终以110万元出售：

   借：银行存款 110万元
   公允价值变动损益 8万元
   贷：交易性金融资产——成本 100万元
   ——公允价值变动 8万元
   投资收益 2万元

其他金融资产类别

可供出售金融资产

可供出售金融资产是指那些并非为了短期出售，而是可以用于更长期投资且不一定持有到期的金融资产。这类资产在初始确认时按公允价值计量，交易费用也计入初始成本。

特点

1. 持有期限灵活：没有明确的短期持有要求，适合企业进行中长期投资。

2. 公允价值变动计入所有者权益：公允价值的变动不直接计入当期损益，而是计入所有者权益中的“其他综合收益”。只有在处置时，才将公允价值变动转入当期损益。

3. 活跃市场报价：必须能够在活跃市场上获取公允价值。

会计处理

1. 初始确认：按取得时的公允价值加上交易费用入账。例如，某企业购入债券支付了100万元，交易费用为1万元，则初始入账金额为101万元。

2. 持有期间：公允价值变动计入所有者权益。例如，某年年末债券公允价值升至105万元：

   借：可供出售金融资产——公允价值变动 5万元
   贷：其他综合收益 5万元

3. 处置：出售时，售价与账面价值之间的差额计入投资收益，同时将之前计入其他综合收益的公允价值变动转入投资收益。例如，最终以107万元出售：

   借：银行存款 107万元
   贷：可供出售金融资产——成本 100万元
   ——公允价值变动 5万元
   投盈收益 2万元
   
   借：其他综合收益 5万元
   贷：投资收益 5万元

持有至到期投资

持有至到期投资是指企业有意图且有能力持有至到期的非衍生金融资产，如债券。这类资产通常按摊余成本计量，只有在到期或企业改变策略时才会处置。

特点

1. 长期持有：企业计划持有至到期，享受稳定的利息或收益回报。

2. 按摊余成本计量：初始确认后，按实际利率法逐期摊销，即使市场利率发生变化也不调整，除非发生信用减值。

3. 定期收益：持有期间的主要收益来源于固定的利息收入或其他定期现金流。

会计处理

1. 初始确认：按取得时的实际成本入账，包括交易费用。例如，购入债券支付95万元，交易费用为5千元，则初始入账金额为95.5万元。

2. 持有期间：按实际利率法逐期摊销利息调整，并确认利息收入。例如，某年年末确认利息收入3万元，利息调整2千元：

   借：应收利息 3万元
   贷：持有至到期投资——利息调整 2千元
   投资收益 2.8万元

3. 处置：一般情况下不提前处置，若因特殊情况需要处置，售价与账面价值之间的差额计入投资收益。例如，最终以100万元提前出售：

   借：银行存款 100万元
   贷：持有至到期投资——成本 95.5万元
   投资收益 4.5万元

对比总结

选择何种金融资产分类取决于企业的投资策略和市场环境。交易性金融资产适用于市场波动较大且企业有较强交易能力的情况；可供出售金融资产则提供了更大的灵活性，适应多种市场环境；持有至到期投资则适合寻求稳定现金流的企业。