国家税务总局公告2011年第34号， 2011年34号公告 国家税务总局

发布时间：2024-11-21 热度：2

国家税务总局公告2011年第34号， 2011年34号公告 国家税务总局

国家税务总局公告2011年第34号

一、公告背景及主要内容

背景

国家税务总局公告2011年第34号（以下简称“公告”）是基于《中华人民共和国企业所得税法》（简称“税法”）及其实施条例（简称“实施条例”）发布的。公告的主要目的是为了进一步明确和细化企业所得税法的若干关键问题，以增强税法的实际操作性和指导性。

主要内容

公告涵盖了多个方面的内容，主要包括：

1. 金融企业同期同类贷款利率确定问题

2. 企业员工服饰费用支出扣除问题

3. 航空企业空勤训练费扣除问题

4. 房屋、建筑物固定资产改扩建的税务处理问题

5. 投资企业撤回或减少投资的税务处理

6. 企业所得税若干其他问题

二、详细解析

（一）金融企业同期同类贷款利率确定问题

根据《实施条例》第三十八条规定，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，可以在税前扣除。为了保证这一扣除的合理性，在企业首次支付利息时，必须提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”。具体内容应包括在签订借款合同时，本省任何一家金融企业在类似条件下提供的同期同类贷款利率。这些金融企业应是经过政府相关部门批准成立的、具备贷款业务资质的企业，例如银行、财务公司、信托公司等。“同期同类贷款利率”指的是在贷款期限、贷款金额、贷款担保以及企业信誉等条件基本相同的情况下，金融企业提供的贷款利率，既可以是公布的同期同类平均利率，也可以是某些企业实际获得的贷款利率。

（二）企业员工服饰费用支出扣除问题

企业所得税法第八条所称合理支出，是指符合生产经营活动常规的必要和正常支出。根据《实施条例》第二十七条的规定，企业统一制作并要求员工工作时穿着的工作服饰费用，可以作为合理支出予以税前扣除。这包括企业根据其工作性质和特点定制的制服或职业装所产生的费用。

（三）航空企业空勤训练费扣除问题

航空企业的空勤训练费用，如飞行员养成费、飞行训练费、乘务训练费、空中保卫员训练费等，根据《实施条例》第二十七条的规定，可以作为运输成本在税前扣除。这是考虑到这些费用是航空公司日常经营活动的重要组成部分，直接影响到航空安全和服务质量。

（四）房屋、建筑物固定资产改扩建的税务处理问题

公告对房屋、建筑物固定资产改扩建的税务处理进行了明确规定，但具体细节需要参阅公告原文。一般来说，企业在改扩建固定资产时，应区分改建支出的性质，分别进行税务处理。如果是延长固定资产使用寿命或提升使用价值的改良支出，则应按资本化处理，并在固定资产剩余折旧年限内摊销。

（五）投资企业撤回或减少投资的税务处理

投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补；投资企业不得调整减低其投资成本，也不得将其确认为投资损失。

（六）企业所得税若干其他问题

公告还对其他一些企业所得税问题进行了详细说明，包括企业以前年度发生的应在税前扣除而未扣除或少扣除的支出，可以追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年等。

三、公告的影响和意义

公告的出台解决了企业所得税法在实际操作中的一些模糊地带，增强了税法的透明度和可操作性。通过细化相关规定，减少了企业和税务机关在理解上的分歧，提高了纳税遵从度。例如，对利息支出的税前扣除要求提供了具体的操作指南，使得企业在进行借款时能够更清楚地评估其税务影响。同样，对航空企业空勤训练费用的明确扣除规定，有助于降低航空公司在保障飞行安全方面的税务负担，提高整体服务质量。

此外，公告对投资企业撤回或减少投资的税务处理进行了详细规定，为企业在进行投资决策时提供了重要的税务考量依据。这不仅有利于企业进行正确的税务规划，还能有效防范税务争议，维护良好的税收环境。

总体而言，公告通过一系列详细的解释和规定，进一步规范了企业所得税的征收管理，促进了企业公平竞争，优化了营商环境，推动了经济的健康发展。