特别纳税调整实施办法，修订特别纳税调整实施办法解读

发布时间：2024-11-28 热度：38

特别纳税调整实施办法，修订特别纳税调整实施办法解读

特别纳税调整实施办法

《特别纳税调整实施办法》是为了规范特别纳税调整管理，根据《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》、《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》以及我国政府与有关国家（地区）政府签署的避免双重征税协定（安排）的有关规定而制定的。该办法适用于税务机关对企业的转让定价、预约定价安排、成本分摊协议、受控外国企业、资本弱化以及一般反避税等特别纳税调整事项的管理。

主要内容

1. 转让定价管理：税务机关按照所得税法第六章和征管法第三十六条的有关规定，对企业与其关联方之间的业务往来（关联交易）是否符合独立交易原则进行审核评估和调查调整等工作的总称。

2. 预约定价安排管理：税务机关对企业提出的未来年度关联交易的定价原则和计算方法进行审核评估，并与企业协商达成预约定价安排等工作的总称。

3. 成本分摊协议：企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时按照独立交易原则进行分摊的协议。

4. 受控外国企业：由居民企业，或者由居民企业和中国居民控制的设立在实际税负低于12.5%的国家（地区）的企业，并非由于合理的经营需要而对利润不作分配或者减少分配的，上述利润中应归属于该居民企业的部分，应当计入该居民企业的当期收入。

5. 资本弱化：企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。

6. 一般反避税：企业实施其他不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。

特别纳税调整实施办法的变化

2023年5月26日，国家税务总局发布《国家税务总局关于公布全文和部分条款失效废止的税务规范性文件目录的公告》，《特别纳税调整实施办法》中部分条款废止。

特别纳税调整实施办法的影响

1. 对企业的影响：

• 企业需要更加规范关联交易，确保符合独立交易原则，否则可能面临税务机关的特别纳税调整。

• 企业需要准备和保存转让定价同期资料，以应对税务机关的审查。

• 企业在进行跨国交易时，需要考虑受控外国企业、资本弱化等因素，以避免税务风险。

2. 对税务机关的影响：

• 税务机关在进行特别纳税调整时，需要遵循相关的程序和规定，确保调整的合法性和合理性。

• 税务机关需要加强对企业关联交易的监控和管理，以防止企业通过不合理的关联交易避税。

特别纳税调整实施办法的应用实例

例如，某跨国公司在中国设立了一家子公司，该子公司主要从事生产加工业务，产品全部销售给母公司。如果税务机关发现该子公司的销售价格明显低于市场价格，不符合独立交易原则，税务机关可以根据《特别纳税调整实施办法》对该子公司的转让定价进行调整，以确保其应纳税所得额的准确性。