增值税留抵退税政策，增值税留抵税额退税政策

发布时间：2024-10-28 热度：33

增值税留抵退税政策，增值税留抵税额退税政策

增值税留抵退税政策详解

一、什么是增值税留抵退税政策？

增值税留抵退税政策指的是企业在一定时期内由于购进项目形成的进项税额高于销项税额而导致的增值税留抵现象，国家将这些留抵税额退还给企业的一种税收政策。这一政策旨在减轻企业的资金压力，提升市场竞争力。

二、增值税留抵退税政策的具体内容

（一）政策背景与发展历程

1. 政策背景：随着中国经济的发展，增值税留抵退税作为一种重要的税收调节手段逐渐受到重视。特别是近年来，国家多次出台和完善相关政策，以更好地适应经济发展需求和企业实际情况。

2. 发展历程：

• 2019年：国家出台了《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（2019年第39号）、《国家税务总局关于办理增值税期末留抵税额退税有关事项的公告》（2019年第20号）等一系列政策文件，标志着增值税留抵退税政策正式实施。

• 2022年：为进一步加大政策实施力度，财政部和税务总局又相继发布了《关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》（2022年第14号）和《关于扩大全额退还增值税留抵税额政策行业范围的公告》（2022年第21号）。这些政策逐步扩展了留抵退税的覆盖范围，并简化了相关流程。

（二）政策主要内容

1. 退税对象：

• 小微企业和个体工商户：包括所有行业的小微企业和按一般计税方式纳税的个体工商户。这类企业通常面临更大的资金压力，因此政策特别给予关注，以帮助其渡过难关。

• 特定行业企业：主要包括制造业、科学研究和技术服务业、电力热力燃气及水生产和供应业、软件和信息技术服务业、生态保护和环境治理业、交通运输仓储和邮政业等六大行业。这些行业对国家经济具有重要意义，因此被纳入重点扶持范围。

2. 退税类型：

• 增量留抵税额：指与以前时期的留抵税额相比增加的部分。例如，与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额。

• 存量留抵税额：指在某一时间节点之前累积下来的留抵税额。例如，2019年3月31日之前的留抵税额。

3. 退税条件：

• 纳税信用等级：申请退税的企业必须具备良好的纳税记录，通常要求纳税信用等级为A级或B级。

• 合规经营：企业在申请退税前的36个月内不能有骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票的行为。

• 其他条件：例如，自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策等。

4. 退税计算方法：

• 增量留抵税额：允许退还的增量留抵税额 = 增量留抵税额 × 进项构成比例 × 100%

• 存量留抵税额：允许退还的存量留抵税额 = 存量留抵税额 × 进项构成比例 × 100%

5. 政策执行细节：

• 按月全额退还增量留抵税额：政策规定，对于符合条件的企业，增量留抵税额可以每月申请全额退还，大大提高了退税的时效性和灵活性。

• 一次性退还存量留抵税额：对于小微企业的存量留抵税额，政策规定可以在短时间内一次性全额退还，以尽快缓解企业的资金压力。

（三）案例分析

1. 河南易成新能源股份有限公司案例：

• 根据《国家税务总局关于办理增值税期末留抵税额退税有关事项的公告》（2019年第20号）和一系列相关政策，河南易成新能源股份有限公司的全资子公司在2024年5月成功获得了2,025,995.90元的增值税留抵退税。这笔退税款不仅显著改善了公司的现金流状况，还增强了公司的运营能力。

2. 巨力索具股份有限公司案例：

• 巨力索具股份有限公司的全资子公司巨力索具（河南）有限公司于2024年5月22日收到了13,506,555.39元的增值税留抵退税。这笔退税款相当于公司2023年度经审计净利润绝对值的155%，极大地提升了公司的财务健康水平。

3. 山东丰元化学股份有限公司案例：

• 山东丰元化学股份有限公司的全资子公司山东丰元锂能科技有限公司和控股孙公司山东丰元汇能新能源材料有限公司分别成功申请到了42,334,809.73元和78,479,116.53元的增值税留抵退税。这些退税款不仅增加了公司的现金流，还对公司的整体财务状况产生了积极影响[6, 10]。

（四）政策影响与展望

1. 政策影响：

• 短期影响：通过退还留抵税额，企业可以直接获得额外的资金流入，降低运营成本，增强市场竞争力。特别是在当前经济环境下，这对许多企业来说无疑是雪中送炭。

• 长期影响：完善的增值税留抵退税政策有助于优化整个增值税征收体系，减少企业的资金占用，促进资源的有效配置。此外，政策的持续优化和执行也有助于构建一个更加公平、透明的营商环境。

2. 未来展望：

• 政策完善方向：未来，增值税留抵退税政策可能进一步朝着精细化、智能化的方向发展。例如，利用大数据和人工智能技术优化退税审批流程，提高退税效率，减少人为干预，增强政策的透明度和公正性。

• 覆盖面拓展：随着政策效果的显现，未来有可能逐步扩大政策覆盖范围，将更多行业和企业纳入留抵退税的范畴，让更多企业受益。

• 国际合作：在全球化背景下，中国也可能与其他国家和地区分享和交流增值税留抵退税的经验和做法，共同推动全球贸易和投资便利化。

综上所述，增值税留抵退税政策是中国深化增值税改革的重要组成部分，通过退还企业未能抵扣的进项税额，有效缓解了企业的资金压力，促进了企业发展和经济增长。未来，随着政策的不断完善和推广，相信会有越来越多的企业从中获益。