营业外支出账务处理，新会计准则营业外支出的账务处理

发布时间：2024-12-31 热度：47

营业外支出账务处理，新会计准则营业外支出的账务处理

营业外支出的概念

营业外支出是指企业发生的与其生产经营活动无直接关系的各项支出。这类支出通常包括固定资产盘亏、处置固定资产净损失、出售无形资产损失、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。在新的会计准则下，某些项目如固定资产减值准备、无形资产减值准备等被记入资产减值损失项中。

营业外支出的核算

科目设置

企业应设置“营业外支出”科目，用于核算企业发生的各项营业外支出。在“营业外支出”科目下，应按支出项目设置明细账，进行明细核算。期末，应将本账户的余额转入“本年利润”账户，结转后本账户应无余额。

主要账务处理

1. 转让固定资产:

• 企业转让固定资产时，先结转固定资产原值和已提累计折旧额，借记“固定资产清理”、“累计折旧”科目，贷记“固定资产”科目；

• 收到双方协议价款，借记“银行存款”，贷记“固定资产清理”科目；

• 最后结转清理损益，若转出价款低于固定资产账面净值，借记“营业外支出”，贷记“固定资产清理”科目。

2. 处置无形资产:

• 企业处置无形资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按已计提的累计摊销，借记“累计摊销”科目，按应支付的相关税费及其他费用，贷记“应交税费”、“银行存款”等科目，按其账面余额，贷记“无形资产”科目，按其借方差额，借记“营业外支出——处置非流动资产损失”科目。已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。

3. 罚款和滞纳金:

• 对于罚款和滞纳金，企业需要获取缴纳凭证，核实金额和时间，以及是否符合相关法律法规，并进行相应的账务处理，借记“营业外支出”，贷记“银行存款”等科目。

4. 捐赠支出:

• 捐赠支出涉及公司根据地方政府或国家政策要求，向慈善基金或政府机构进行的对外捐助。符合条件的捐赠支出可以在税前扣除，不符合条件的则需进行纳税调增。捐赠支出的账务处理为借记“营业外支出”，贷记“银行存款”等科目。

5. 资产盘亏:

• 资产盘亏形成的营业外支出，需先记入“待处理财产损益”科目，查明原因后再进行相应处理。如果是管理不善导致的盘亏，记入管理费用；如果是意外事故导致的损失，在保险理赔后仍有损失的，记入营业外支出。

审计程序

在审计过程中，需要对营业外支出进行详细的审查，包括：

1. 捐赠支出:

• 获取捐赠支出的相关文件，结合所得税费用和应交税费科目，检查捐赠支出是否在税前扣除的范围内，如果不在，则需进行纳税调增。

2. 资产盘亏:

• 检查盘点资料及公司管理层对该事项的定责文件和审批过程，确保资产盘亏的处理合规。

3. 预计负债:

• 查看公司的担保文件、未决诉讼及法律判决书等相关文件，检查预计负债科目的核算是否合理。

4. 罚款和滞纳金:

• 获取罚款和滞纳金的缴纳凭证，核实金额和时间，以及是否符合相关法律法规。

截止测试和非经常性损益

检查是否存在跨期现象，确保所有支出都在正确的会计期间内记录。营业外支出科目里的发生额基本都属于非经常性损益，对于上市公司，最后的审计报告附注中会披露非经常性损益、每股收益和加权平均净资产收益率。

总结

营业外支出的账务处理需要严格按照会计准则执行，确保所有支出都被正确分类和记录。此外，审计过程中对营业外支出的审查也非常重要，以保证财务报表的真实性和准确性。