资产负债表填列口诀，资产负债表的填列方法

发布时间：2024-10-30 热度：30

资产负债表填列口诀，资产负债表的填列方法

资产负债表填列口诀

在编制资产负债表时，有一些实用的口诀可以帮助记忆和理解。这些口诀通常涉及到应收账款、预付账款、应付账款和预收账款等关键项目的填列方法。

1. 两收合一收，借贷分开走：

• 资产方应收账款项目金额：“应收账款”明细账户借方余额 + “预收账款”明细账户借方余额（假定不考虑坏账准备）。

• 负债方预收账款项目金额：“应收账款”明细账户贷方余额 + “预收账款”明细账户贷方余额。

2. 两付合一付，各走各的路：

• 资产方预付账款项目金额：“预付账款”明细账户借方余额 + “应付账款”明细账户借方余额。

• 负债方应付账款项目金额：“应付账款”明细账户贷方余额 + “预付账款”明细账户贷方余额。

这些口诀有助于简化复杂的计算过程，提高编制资产负债表的准确性。

资产负债表的填列方法

资产负债表的填列方法主要包括以下几种：

1. 根据总账期末余额直接填列：

• 资产类项目：根据借方余额填列，如“交易性金融资产”、“固定资产清理”、“递延所得税资产”等。

• 负债类项目：根据贷方余额填列，如“短期借款”、“交易性金融负债”、“应付票据”等。

• 所有者权益类项目：根据贷方余额填列，如“实收资本(股本)”、“资本公积”、“盈余公积”等。

2. 根据总账期末余额合计填列：

• 货币资金：库存现金 + 银行存款 + 其他货币资金。

• 存货：材料采购 + 原材料 + 包装物 + 周转材料 + 生产成本 + 自制半成品 + 库存商品 + 发出商品 + 委托加工物资 + 委托代销商品 + 受托代销商品 - 受托代销商品款 - 存货跌价准备(贷方余额) +/- 材料成本差异(借+贷-) 。

• 其他应收款：应收利息 + 应收股利 + 其他应收款。

3. 根据明细账期末余额分析填列：

• 应收账款：“应收账款”和“预收账款”科目的所属相关明细科目的期末借方余额减去已计提的坏账准备后的净额。

• 预收账款：“应收账款”和“预收账款”科目的所属相关明细科目的期末贷方余额。

• 预付账款：“预付账款”和“应付账款”科目的所属相关明细科目的期末借方余额减去已计提的坏账准备后的净额。

• 应付账款：“应付账款”和“预付账款”科目的所属相关明细科目的期末贷方余额。

4. 根据总账的期末余额分解填列：

• 债券投资、长期应收款、长期待摊费用：账户余额减去一年内到期的非流动资产。

5. 备抵法填列：

• 其他应收款、应收票据、应收利息、应收股利：总账余额 - 坏账准备。

• 长期股权投资：总账余额 - 长期股权投资减值准备。

• 投资性房地产：总账余额 - 投资性房地产累计折旧 - 投资性房地产减值准备。

• 固定资产：总账余额 - 累计折旧 - 固定资产减值准备。

• 在建工程：总账余额 - 在建工程减值准备。

• 无形资产：总账余额 - 累计摊销 - 无形资产减值准备。

6. 综合运用上述填列方法分析填列：

• 存货：需要根据“原材料”、“库存商品”、“委托加工物资”、“周转材料”、“材料采购”、“在途物资”、“发出商品”、“材料成本差异”等总账科目期末余额的分析汇总数，再减去“存货跌价准备”科目余额后的净额填列。

通过这些方法，可以确保资产负债表的准确编制，反映企业的真实财务状况。