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13297143156 立即咨询发布时间：2024-12-03 热度：47
财税2017年第37号，财税〔2017〕37号文件，财税2013 37号
财税2017年第37号文件，全称为《财政部 税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》，是由财政部和国家税务总局于2017年颁布的一项重要税收政策。该文件旨在简化增值税税率结构，降低纳税人税负，并增强税收政策的合理性和操作性。下面将从背景、主要内容、影响等方面对这一文件进行详细的解析。
在财税2017年第37号文件出台之前，中国的增值税税率结构相对复杂，主要包括17%、13%、11%和6%等多个档次。这种多档税率虽然在一定程度上起到了调节经济的作用，但也增加了纳税人的遵从成本和税务机关的管理难度。为了应对这些问题，国务院常务会议决定简并增值税税率，财政部和国家税务总局据此制定了该通知。
文件的核心内容之一是取消13%的增值税税率。原适用13%税率的货物，自2017年7月1日起，税率调整为11%。这涉及的货物种类主要包括农产品（含粮食）、食用植物油、食用盐、饲料、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物等。
文件明确规定，营业税改征增值税试点期间，纳税人购进用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的农产品，维持原扣除力度不变。这意味着即使税率从13%下调至11%，对于生产这些较高税率货物的企业来说，进项税额的抵扣力度依旧保持不变。
案例解析：
假设一家棉布生产企业，购进免税棉花100万元，生产适用17%税率的棉布。在37号文执行之前，可以抵扣的进项税为：
[ 进项税额 = 买价 imes 扣除率 = 100 imes 13% = 13万元 ]
棉花适用税率降低到11%后，扣除力度不变，企业仍可继续抵扣13万元，而不是按新税率计算的11万元。
对于从小规模纳税人处取得增值税专用发票的情况，文件规定以发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额。这为从较小规模企业购进原材料提供了明确的操作指引。
文件还详细列出了不同情况下进项税额的计算方法，确保企业在实际操作过程中有章可循。例如，对于取得农产品销售发票或收购发票的，以农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。
计算公式：
[ 进项税额 = 买价 imes 扣除率 ]
取消13%税率并将其降至11%，直接降低了相关企业的增值税负担。特别是对于大量使用农产品作为原材料的企业，如食品加工、纺织业等，减税效果尤为明显。
尽管税率降低，但由于文件规定了详细的进项税抵扣政策，企业需要更加精细地管理其供应链和税务申报，以充分享受税收优惠政策。这也在客观上促进了企业税务管理水平的提升。
税率层次减少使得税务机关的管理工作更为简便，有助于降低管理成本，提高工作效率。
文件的实施要求税务机关加强对企业税务申报的审核，确保企业按规定享受税收减免政策，同时也防止偷税漏税现象的发生。
尚作生活馆食品有限公司案例：
该公司主要进行农产品深加工，产品包括火腿肠等，增值税适用税率为17%。2017年7月5日，公司采购一批农产品并取得增值税普通发票，发票注明价款100万元，税款11万元。根据财税〔2017〕37号文件，该发票可以作为农产品销售发票计算进项税额抵扣销项税额。
税务分析：
政策依据：
《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第538号）
《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）
《财政部、税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）
进项税额计算：
根据财税〔2017〕37号文件第二条规定，纳税人购进农产品，取得增值税普通发票的，以农产品销售发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。
计算公式：[ 进项税额 = 买价 imes 扣除率 = 100 imes 11% = 11万元 ]
因此，尚作食品取得的发票可以作为农产品销售发票计算进项税额抵扣销项税额，从而减轻公司的税负。
财税2017年第37号文件通过简并增值税税率，不仅降低了相关行业的税负，增强了企业的竞争力，同时也提高了税收政策的透明度和操作性。这对于促进中国经济的平稳健康发展具有深远意义。企业和税务机关都需要深入了解并掌握该文件的精神和具体条款，以便更好地适应新的税收环境。
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