捐赠的会计处理，捐赠会计处理

发布时间：2024-12-30 热度：76

捐赠的会计处理，捐赠会计处理

捐赠的会计处理主要涉及到捐赠支出和捐赠收入的确认、计量和报告。以下是详细的分析：

捐赠支出的会计处理

1. 确认捐赠支出：

• 确认捐赠支出的性质，是否属于公益性捐赠，以及捐赠的金额。

2. 准备相关文件：

• 即使没有发票，也应准备相关文件，如捐赠协议、受赠单位的收据或感谢信、银行转账凭证等，以证明捐赠支出的真实性和合法性。

3. 记账处理：

• 捐赠支出属于营业外支出科目，这是损益类科目之一。当企业捐款到慈善机构时，会计分录为：

  借：营业外支出——捐赠支出
  贷：银行存款

• 如果企业捐赠的是非货币类型的，如商品，属于视同销售时：

  借：营业外支出——捐赠支出
  贷：库存商品
  应交税费——应交增值税(销项税额)

• 不属于视同销售时：

  借：营业外支出——捐赠支出
  贷：库存商品
  应交税费——应交增值税(进项税额转出)

4. 税务处理：

• 公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

• 企业在申报企业所得税时，需要在税申报表中正确反映捐赠支出，并提供相关证明文件。

捐赠收入的会计处理

1. 企业接受货币资金：

   借：银行存款/现金
   贷：营业外收入 - 捐赠利得

2. 企业接受非货币资金，以公允价值入账：

   借：原材料/库存商品/固定资产/无形资产
   贷：营业外收入 - 捐赠利得

3. 捐赠收入的记账方法：

• 按捐赠者确定的，即直接将捐赠收入登入银行存款，科目选用“捐赠收入”。

• 按适用事项确定的，即根据捐赠用途，将收入登入本组织所拥有的财产收入科目，可以是“建筑物收入”、“机器设备收入”等。

4. 税务处理：

• 企业接受捐赠的收入通常需要计入应纳税所得额，但在一些情况下，特定的捐赠收入可能符合税收优惠政策，需要根据当地税法规定确定。

捐赠的账务处理步骤

1. 登记：

• 根据捐赠的性质，写出捐赠登记表，记录捐赠主体名称、性质、捐赠时间、捐赠金额、账务处理日期等要素，并做好档案保管。

2. 制单：

• 根据捐赠的性质，凭捐赠登记表制作相关的凭证，记录捐赠金额、收支科目、资金来源等信息，这是账务处理的重要依据。

3. 核算：

• 按财务会计准则、财务会计制度，核算捐赠收入账务处理凭证，将捐赠金额记入捐赠收入科目。若捐赠主体给出收据，可将收据计入本科目明细账中。

4. 汇总：

• 将捐赠收入科目各明细账的收入进行总汇，形成捐赠收入月报表，以提供决策部门使用。

5. 调整：

• 每月月末，仔细核实未处理的捐赠信息，并作出捐赠收入月报表中相应的调整。